Q&答:与太阳能投资有关的被动损失问题

由...出版 斯蒂芬·特雷西 2010年2月1日,星期一
Journal thumb 2010年2月

题: 个人(和太阳能开发商)是否可以使用投资税收抵免和从太阳能项目投资中获得的折旧扣除额来减少其联邦所得税责任?

回答: 是的,但是只有在考虑了被动损失和高风险规则之后。

众所周知,去年美国资本市场充满挑战。由于来自传统来源(银行,保险公司等)的税收权益枯竭,因此许多太阳能开发商将个人投资者和其他人视为税收抵免权益的替代来源。开发人员还探讨了“自筹资金”并自行使用税收优惠的可能性。

背景
被动山西省体彩中心在哪里损失规则是1986年《税收改革法案》的一部分,旨在防止国会利用投资者未积极参与的山西省体彩中心在哪里损失损失来抵消其工资,利息和股息收入。被动损失规则适用于个人,财产,信托,紧密控股的C公司和个人服务公司。有两种类型的山西省体彩中心在哪里被分类为被动山西省体彩中心在哪里。第一类定义为涉及纳税人未实质参与的贸易或业务的山西省体彩中心在哪里。如果在有关纳税年度内,纳税人满足了《暂行条例》概述的七个测试中的至少一个,则被视为实质上参与了该山西省体彩中心在哪里。这些测试试图确定纳税人对这项山西省体彩中心在哪里的参与是否足以确定该山西省体彩中心在哪里是否被认为不是被动山西省体彩中心在哪里。

其次,根据定义,被动山西省体彩中心在哪里一词包括“任何租赁山西省体彩中心在哪里”。通常,确定出租山西省体彩中心在哪里为被动山西省体彩中心在哪里不受纳税人是否实质性参与的影响。根据国税局(IRS)的规定,如果与该山西省体彩中心在哪里相关的有形财产由客户使用或持有供客户使用,则该山西省体彩中心在哪里被视为租赁山西省体彩中心在哪里,并且该山西省体彩中心在哪里的总收入表示已付或应付的金额。不论使用客户的财产是由于租赁,服务合同还是其他未计为租赁的安排,都应为使用该有形财产而付费。

PPA和租赁是最可能的租赁山西省体彩中心在哪里
在太阳能投资税收抵免交易的背景下,太阳能设施的所有者通常与主机签订电力购买协议(PPA)或租赁,在此协议下,主机购买太阳能设施产生的电力。此外,通常的做法是将PPA构造为服务合同,以在主机客户为非​​营利组织时满足IRS的法定要求。问题是,如上所述,PPA或租赁可能会被视为租赁山西省体彩中心在哪里。因此,如果山西省体彩中心在哪里被确定为租赁山西省体彩中心在哪里,那么根据定义它就是被动山西省体彩中心在哪里。

太阳能设备通常以制造商的保修期出售10年或更长时间,但出于联邦所得税的目的,可以将其折旧5年。因此,太阳能项目在相对较短的时间范围内会产生大量的折旧扣除,这通常超过了PPA或租赁产生的电费收入。此外,30%的投资税收抵免(适用于大多数类型的太阳能物业)是在太阳能设施投入服务之日产生的100%。因此,太阳能装置的所有者通常可以期望在交易的第一年获得被动投资税收抵免,在交易的前五到六年内获得被动山西省体彩中心在哪里净亏损。

房地产行业的专业人员享受某些减轻租赁山西省体彩中心在哪里限制的规则。通常,只要这些房地产专业人士花费超过一半的时间来提供与合格的房地产交易或业务相关的服务,则租赁山西省体彩中心在哪里的损失和信贷将被视为活跃,并可用于抵消其他类型的收入(例如工资,利息和股息)。目前对于可再生能源行业(包括太阳能交易)不存在此类规则。

决定“自筹资金”并受被动损失法(个人,紧密控股的法人团体等)约束的投资于太阳能投资税收抵免交易的投资者和太阳能开发商,应确保自己拥有或将拥有足够的被动收入以有效利用太阳能设施产生的税收抵免和损失。通常,如果在发生的纳税年度中不能使用被动损失或抵免,则将其结转到下一个纳税年度。当纳税人在应税交易中将其在被动山西省体彩中心在哪里中的全部权益出售给不相关方时,将允许以前不允许的被动损失(但不允许被动信用)。建议投资者就这些问题咨询其税务顾问。