Q&答:历史税收抵免重新获得基础

由...出版 Charles A. Rhuda III2011年2月1日星期二
2011年2月杂志

问题:什么会导致联邦康复(历史)税收抵免的重新夺回?如何计算recapure?

答案:可能需要一个受到“合格康复”的历史建筑,以重新捕获recapture事件的所有或一部分康复事件。以下是算法recapture事件:

  • 建筑物已售出,
  • 该建筑不再是“商业用途财产”,
  • 伙伴处置超过其兴趣的三分之一,
  • 国家公园服务(NPS)从国家登记册中删除了建筑物,
  • NPS确定建筑物不再为注册的历史区提供贡献,或者
  • 这座建筑被伤员摧毁。

还有许多事件有点类似于上面列出的重新捕获事件,该事件不会触发重新捕获。这些事件包括:配偶之间的简单转移,或者由于离婚而有配偶转移;由于死亡而转移;由于某些免税公司重组而转移(见内部收入码(IRC)§381(a)和IRC§50(a)(4));或者在业务实体的形式发生变化,但只有房产保留相同的交易或业务状态。

如果发生重新捕获事件,则重新获得的金额为申请的每周年恢复期间的康复信用的20%。如果在合格的康复支出(QRE)的第一次纳税纪念日之前发生重新征收事件,则重新夺回索赔的100%。如果重新恢复在截止日期结束前发生,则重量百分比是索赔的80%,依此类推,直到第五个QRE终结纪念日日期。 ReCapture条款包含在IRC§50A和财政部纪录中。 1.48-12(f)(3)。

如果销售了一个已有合格康复主题的建筑物,则清楚地区已经发生了重新捕获事件。但是,本文前面列出的几个重新捕获事件需要额外澄清。  

如果建筑物不再是“业务使用属性”,则会发生重新捕获事件。为了申领信贷,财产必须是收入制作财产。这不包括个人住宅,教堂,兄弟厅或任何其他非收入使用。业务使用属性指定还涵盖了在前一篇文章中讨论的税收豁免使用问题。 (有关详细信息,请参阅2010年7月税收抵免历史上的“历史税收抵免和取消资格租赁”。)

如果在伙伴关系中举行建筑物(或者将被视为伙伴关系的LLC)举行,那么合作伙伴对伙伴关系的利益的变化可能会引发该合作伙伴索赔的信贷重新夺回。为了使竞选活动发生,伙伴对伙伴关系的新兴趣必须减少三分之二。因此,如果合作伙伴销售或转移超过三分之一的合作伙伴关系,该伙伴关系持有一项拥有合格康复的主题的合作伙伴关系,那么该合作伙伴将被要求重新夺回它所声称的一部分学分。因此,如果合作伙伴的兴趣从60%降至30%(减少50%),而且此次活动发生在第二款QRE存放在职周年日期的终点日期之前,则重新获得的金额为80%倍伴侣的利益减少了50%。例如,如果合作伙伴征收75,000美元的税收抵免,则扣除金额为75,000 x 80%x 50%= 30,000美元。

涉及NPS的上一个列表中的两个重新捕获事件与所有权结构无关,而是与建筑物的站立及其历史性。

最后,伤亡损失(毁灭或部分毁灭)将导致重新夺回。与低收入住房税收抵免不同,许多读者可能熟悉,在发生伤亡后,没有“合理的时间”恢复财产。一旦被摧毁,就无法更换合格的康复以避免重新捕获。使用同样的20%拒绝计算时间表的撤销计算时间表的重新获得的信用。

如果您对ReCapture事件有其他疑问,或者您的历史康复可能会受到影响,请联系 [电子邮件 protected] 或617-330-1920 x116。