满足小美元QLICI要求

由...出版 张伊莲2017年6月6日,星期二

:我的社区发展实体(CDE)和另一个CDE计划分别向XYZ合格的活跃低收入社区业务(QALICB)进行150万美元的合格低收入社区投资(QLICI)。这是否能够满足我们各自的新市场税收抵免(NMTC)计划分配协议第3.2(l)(iii)节中规定的小额QLICI要求?

回答:当某些CDE申请分配NMTC时,他们表示将通过提供QLICI(QALICB收到的QLICI总额不超过200万美元)来​​追求NMTC分配的创新使用。收到NMTC分配后,此类CDE受其分配协议的第3.2(l)(iii)条约束,该条规定:“ ...分配者应投资具有以下一项或多项以下特征的QLICI的最小百分比:在本分配协议表1中:”

(iii)在QALICB中获得的QLICI总额不超过200万美元;

根据分配协议,两个CDE最初似乎都满足了各自分配协议中的这一小笔QLICI规定,因为每个CDE的QLICI金额都低于200万美元。但是,在CDFI基金于2017年2月6日发布的“新市场税收抵免,法规遵从和监控常见问题(FAQ)”中,FAQ 22询问了CDFI基金如何以“创新投资”为目的开会。分配协议第3.2(l)条。常见问题22的第一段指出(强调):

此外,合格活动包括对IRC第267(b)和IRC第707(b)(1)中定义的不相关CDE的QLICI,这些未在CY 2011,CY 2012或CY 2013回合中获得NMTC分配; QALICB从所有CDE获得的QLICI总数在200万美元或以下的QLICI;期限少于或等于60个月的QLICI;不论QALICB的类型如何,都可以通过QLICIs来为非房地产活动(例如营运资金,库存或设备购买)融资。

然后,在常见问题23的第二段中,它指出:

另外,在同一个QALICB上有多个分配投资,不能满足小额QLICI的标准。只有第一个QLICI提供者将被视为制作了小额QLICI。如果QALICB收到小额QLICI并偿还本金,只要QALICB的未偿还QLICI总额不超过200万美元,被分配人可以再签发一个小额QLICI。

因此,如常见问题解答中所述,对于有争议的CDE,似乎只有提供150万美元QLICI的第一批CDE才被认为是小额QLICI。但是,由于QLICI的总金额超过了200万美元的上限,因此第一个CDE无法声明其已达到小额QLICI标准。 

如果根据示例23稍作更改,使两个CDE在同一天向XYZ QALICB赚取100万美元的QLICI,则仅第一个QLICI提供者将被视为制作了小额QLICI。没有确定第一个QLICI提供者的指南,但是类似于多CDE交易,即所有CDE都同意牵头CDE,这两个QLICI提供者也可能必须同意谁将成为第一个QLICI提供者。做了一个小美元的QLICI。

鼓励被分配者与他们的税务顾问进行协商,以确保任何小额QLICI都能满足其分配协议的要求。