LIHTC收入验证是否符合HUD?

由...出版 詹姆斯·R·克罗格斯蒂芬妮·纳金(Stephanie Naquin)2017年11月2日星期四

问:是否要求LIHTC收入验证符合HUD?

A:没有。 LIHTC收入验证不需要符合HUD。 

LIHTC和第8节

低收入房屋税收抵免(LIHTC)计划的收入确定方法以第8节为模型。国会创建LIHTC计划时,使用的收入资格标准与第8节相同。美国国税局(IRS)的语言是国内税收法典(IRC)142(d)(2)(B)以及IRC 42(g)(4)的引用说:“部长的收入和地区中位数总收入应由秘书以与根据1937年《美国住房法》第8条确定低收入家庭和地区中位数总收入。”资金管理条例第1.42-5(b)(1)(vii)条规定,“租户收入的计算方式与根据1937年《美国住房法》第8条确定的年收入一致(“ 8”)。”

但是,以与第8节一致的方式确定年收入意味着什么?显然,“确定的”一词意味着包括或排除什么类型的收入和资产,以及如何计算/将某些类型的收入进行年度化,但不一定意味着如何验证收入。

根据《 1937年美国住房法》第8条确定收入的情况,请参见24 CFR第5.609条“年收入”。 CFR是第8节的房客收入中包括哪些收入/资产以及如何将该收入进行年度化的联邦参考。美国住房和城市发展部(HUD)根据24 CFR为第8节计划的管理员创建了HUD手册4350.3。 HUD手册4350.3。第5章第1节是LIHTC的租户收入中包括哪些收入/资产以及如何将该收入年化的权限。 

验证要求

尽管LIHTC和第8节对租户收入中包括哪些收入/资产使用相同的规则,但是如何验证收入和资产是两个计划可以不同的地方,并且LIHTC收入验证不需要符合HUD。 HUD手册4350.3第5章第3节详细规定了如何验证第8节计划的收入。第3节中概述的过程和程序很可靠,通常用于LIHTC属性。但是,这些收入验证程序不是LIHTC计划的要求。作为验证要求不符合的一个示例,LIHTC和第8节计划都将就业作为收入来源,但是使用HUDs企业收入验证(EIV)系统对就业进行验证的要求专门针对第8节。 LIHTC管理员(例如国家机构)被禁止访问EIV收入信息。

LIHTC分配机构负责创建程序来监视LIHTC计划的合规性,如果通过那些监视活动发现不合规情况,则应以IRS表格8823的形式将不合规情况报告给国税局(IRS)。作为机构的资源为了解不合规情况,美国国税局发布了《 8823填写指南》。该8823指南是权威参考文献的集合,并附有解释和示例,以帮助该机构理解美国国税局的不合规情况。第4章,收入限制,重复了24 CFR第5.609节和HUD 4350.3第5章第1节中与收入来源相关的相同信息,但还讨论了LIHTC计划可接受的文档。例如,第8节要求,对于家庭的总净资产,必须验证每个资产的价值。根据LIHTC,当家庭的总净资产少于(或等于)5,000美元时,家庭可以自行证明资产的价值,以满足文件要求。这是LITHC验证不符合HUD手册4350.3的另一个示例。 

美国国税局在第54号通讯中指出,HUD 4350.3验证规则不一定适用于LIHTC:

问题2:所有者必须按照《手册》第5章第3节的要求获得收入证明文件吗? 

解答2:尽管手册中描述的文档要求足以满足IRC§42的要求,但手册4250.3第3章第3节“验证”并不能满足文档要求。

美国国税局通讯#54还说: 

“第三方验证– HUD手册在第5-54至5-56页上对第三方验证进行了有益的讨论。”

“州政府机构的要求–州住房机构可以要求纳税人根据当地的惯例和情况获得特定的收入证明。建议纳税人就收入证明的文件要求与国家房屋局协商。”

在验证收入和资产来源时,有几种不同的方法。最常见的首选方法是第三方验证,这是将验证表直接发送给第三方或从第三方接收回的形式。例如,将一份工作证明表格传真给雇主的人力资源部门,由其填写表格并将其传真回去。这些类型的验证是通过使用传真,电子邮件,邮件或Internet获得的。在每种情况下,都必须记录传递方法(例如,必须显示传真标题)以验证验证。  

另一种方法是第一手验证。一个例子就是工资存根作为对就业收入的验证。 

代理商也可能需要特定类型的文件。例如,在内华达州核实就业收入时,标准是获得第三方核实。并且只有在尝试和/或接收的信息不完整之后,才可以使用付费存根。在得克萨斯州,薪水存根是可以接受的,而不必先尝试进行第三方验证。在加利福尼亚州,需要连续三个月的工资单和第三方验证。 

了解州监管您的财产的机构的合规性规则非常重要,因为每个州都有关于如何满足LIHTC计划的收入验证要求的特定规则。州立机构会监控LIHTC计划的合规情况,并向IRS报告违规情况,因此,如果未能按照该机构规定的方式记录收入,可能会导致无法抵扣税收抵免甚至收回税收抵免。请与Novogradac专业人员联系,以帮助您解决州政府机构特有的合规性问题。