即将出台的税收立法可能带来新的社区发展税收优惠

由...出版 迈克尔·诺沃格拉达克2020年11月2日,星期一
Journal Cover Thumb 2020年11月

(编者注:这是“蓝波效应:民主扫荡对经济适用房,社区发展,可再生能源和历史保护的意义 。”)

社区发展税收优惠政策是个好消息:如果有历史的迹象,2021年将有税收立法,并且可能会提出创建新的税收优惠或扩大现有税收优惠的提议。

无论谁在11月3日的总统大选中获胜,重大的税收立法即将到来。无论是共和党还是民主党控制参议院都是如此。 

由于在这个空间前面所讨论的,在过去的七年新当选总统(从通过特朗普吉米·卡特)平均6个月内签订重大税收立法,他们上任后。乔·拜登(Joe Biden)的获胜(特别是如果与民主党席卷众议院和美国参议院一起)可能会导致2021年税法发生重大变化,并促进社区发展,经济适用房,可再生能源和历史保护激励措施。

但是,这并不是唯一可能的结果。

拜登在无法控制参议院的情况下取得胜利,仍可能会导致税收立法。不管参议院发生什么,特朗普的胜利也将是必要的。

特朗普是否应取胜,他将遵循在过去的四年蝉联总统(里根,克林顿,小布什和奥巴马),谁的平均11个月来第二次就职典礼当天的签约内税收立法的脚步。特朗普的税收法案可能看起来与拜登的税收法案有很大不同,但无论谁是总统和谁控制参议院,税收立法都可能会出台,并且可能包括新的税收优惠。

新的税收优惠政策并不需要一致控制联邦政府,这可以从两个主要例子中得到证明。当民主党人控制众议院时,低收入住房税收抵免(LIHTC)签署成为法律,而共和党则控制着参议院和白宫。当共和党控制众议院和参议院时,新市场税收抵免(NMTC)签署成为法律,但民主党人拥有白宫。

2021年如何制定税单

无论谁控制谁,2021年国家的健康状况都会对税收立法产生重大影响。预计COVID-19大流行的状况以及相关的经济影响将是一个主要问题。在拜登总统任期内,医疗保健,环境,种族正义和基础设施可能是最重要的问题。特朗普可能将重点放在基础设施和另一项重大减税上。 

无论谁赢得总统大选,一个共同的优先事项是基础设施,这意味着与基础设施相关的税收优惠最有可能得到提升。拟议的社区发展税收优惠政策(例如首次购房者税收抵免,邻里房屋税收抵免和基础设施税收抵免)是与基础设施有关的税收优惠,可以纳入主要基础设施法案中。这三个激励措施得到了两党的支持,这使它们在潜在的新税收激励措施中名列前茅。

但是,如果民主党人保持对众议院的控制权,并赢得对参议院和总统府的控制权,则另外三项社区发展税收优惠政策将被列入榜首。中等收入住房税收抵免,制造业社区税收抵免和房客税收抵免各有强大的民主党支持。

让我们更详细地了解两党和民主党支持的激励措施。

两党支持的新社区发展税收优惠政策

首次购房者税收抵免: 该抵免额在2008年至2010年大萧条期间暂时可用,拜登建议恢复和扩大首次购房者的税收抵免额,以鼓励购房。最初的首次购房者信贷为7,500美元或8,000美元,但拜登建议永久性为15,000美元。在由大流行引起的衰退中,无论决策是由民主党人还是共和党人做出,这都可以被视为激励购房的合乎逻辑的工具。

邻里房屋税收抵免: 《邻里房屋投资法》(HR 3316,S.4073)于2019年推出,得到了两党的支持:众议院有12位民主党和11位共和党共同提案国(8位共同赞助者在Ways and Means委员会)以及3位共和党和参议院的两名民主党共同提案国,均为财政委员会委员。该立法将创建类似于LIHTC的单户税收抵免,以帮助资助陷入困境的社区中受损的一至四单元房屋的修复。众议院在7月通过的《基础设施法案》《前进法案》(Movering Act)包括了这一条款,从而使其势头强劲。要符合资格,必须将房屋出售给收入不超过地区中位数收入(AMI)140%的家庭。信贷将弥补开发成本与销售价格之间的差额,最高可达合格成本的35%。

基础设施税收抵免: 国会在过去三个任期中都提出了法案,以创建基础设施债券和税收抵免,以资助联邦基础设施项目。参议员约翰·霍文(John Hoeven,R.N.D.)和罗恩·怀登(Ron Wyden,D.与LIHTC和私人活动债券类似,Move America债券将根据其人口规模分配给各州-估计十年内将有2,260亿美元的债券授权或560亿美元的税收抵免。在2019年的立法中,各州可以将其部分或全部债券分配以25%的利率交易以获得联邦税收抵免。在两位总统候选人都强调基础设施的情况下,无论选举结果如何,这都是一个受欢迎的选择。

强有力的民主支持下的新激励措施

中等收入房屋税收抵免: 怀登(Wyden)在国会的前两个任期中都对此进行了介绍,怀登将担任民主党控制的参议院的参议院财政委员会主席,并且如果共和党保持控制,则将继续担任该委员会的排名议员。怀登(Wyden)的2018年立法规定,对于收入至少为AMI的100%或以下的居民,其住房中至少有60%的单元占房屋合格成本的50%。 Wyden强调,抵免额将与LIHTC的结构相呼应,资金将根据人口分配给各州,并采用竞争性程序分配税收抵免。

制造业社区税收抵免: 拜登的基础设施计划于2019年11月发布,其中包括60亿美元的为期三年的制造业社区税收抵免,这是对俄亥俄州参议员Sherrod Brown在2014年提出的一项立法提案的回应,并在拜登提出多个预算请求时提出了这一提案曾是副总裁信贷的目标是对大规模裁员或大型政府机构关闭的社区进行投资。如果制造业社区的税收抵免遵循了奥巴马政府设定的结构,则这种抵免的运作方式将类似于NMTC。

房客税收抵免: 拜登提议为低收入房客提供一种新的可退还税收抵免,以将租金和水电费限制为月收入的30%,与第8节和公共住房计划的标准相同。这可能是一个特别重要的问题,因为拜登的竞选搭档,加利福尼亚州参议员卡马拉·哈里斯(Kamala Harris)提出了立法,以在过去两个国会任期中树立信誉。哈里斯提议为所有年收入不超过100,000美元的家庭提供可退还的无上限信贷(在某些辖区中为每年125,000美元)。最高限额的租房者信贷也是《经济正义法》的一部分,该法有望于10月出台。

外表

尽管2020年总统大选的候选人在众议院和参议院的计划和计划各不相同,但未来12个月几乎肯定会有某种重要的税收立法。与往常一样,税收立法为包括新提案在内的拟议立法提供了一种手段。

2021年税收法案是现有的经济适用住房和社区发展税收优惠条款得以扩展和增强的机会,但它也将为新条款刺激发展提供机会。