税收改革造成潜在的GAAP问题

由...出版 Bentley D. Stanton.2017年12月14日星期四 - 上午12:00

随着税务改革努力的所有关注,税收守则的潜在变更,公司应暂停考虑并评估这些变化在普遍接受的会计原则(GAAP)下可能对其财务报告的影响。多年来,许多公司都制定了税收策略,利用短期和长期税收信贷投资,以减少其整体税收责任。虽然替代最低税(AMT)可能会锻炼这些策略中的一些,但税收改革和较低的预期税率,公司可能会想知道他们是否在之前过度覆盖。一个 邮寄在这个空间去年探索了几个关注的关键领域;以下讨论增加了这些点。

递延税收资产
税收改革的最明显效果预计将降低公司税率。公司可能会享受较低的税率的利益,以便将更多资源再投入公司或担任股东的额外分配。由于税率较低,预计未来税收负债较低,公司将需要评估其现有延期税收资产的实现。在此类利益到期之前,公司将能够利用递延税收资产吗?根据当前的GAAP,公司无法记录估值津贴或调整延期税收资产的当前账面金额,直至颁布新的税率。当税务改革法案成为法律时,公司需要记录预期的效果,即这种变更将对下一个财务报告期间的递延税收资产的利用和实现。

投资
公司采用的一些税务策略旨在提供长期和未来的税收储蓄,并通过各种投资制定。投资者需要评估税收改革对这些投资的影响。税收的投资将受到税率变化的显着影响。不同的会计方法或政策会影响不同的影响。例如,低收入房屋税收抵免(LIHTC)投资占成本和股权方法的投资将比比例摊销方法占的损害更容易受损,特别是在税收抵免期间的年后几年。征收新市场,历史和可再生能源税收信贷投资的价值通常不太可能受到税率变化的影响;但是,您希望与您的税务人员或税务顾问讨论,因为不同的结构和会计方法将具有不同的结果。

历史税收抵免
它可能是历史康复税收抵免(HTC)将受到税收改革的影响。目前,GAAP允许公司在收到或一段时间内认识到投资税收抵免的福利。随着拟议的变化,HTC在五年内每年达到20%,投资者将不再能够认识到其投资的全部税收抵免,但可能会认出五年内或寿命的福利他们的投资。

基础侵蚀和反滥用税(节拍)
企业考虑的另一个重大变化是引入基本侵蚀和反滥用税(节拍)。该税预计将在年度总收入超过5亿美元的跨国公司税收信贷行业造成重大干扰。如果公司可以减少其外国支付给其关税收入的百分之十的外汇公司的美国税务责任,那么它受到节拍的约束。投资各种税收课程的跨国公司可能会消除未来的投资。一些税收信贷行业专业人士已经为改革的替代最低税项规范了这一新税。节拍可能会进一步损害公司如何评估其递延税收资产的账面。

结论
在我们等待税收改革的最终结果的同时,评估上述审议和对财务报告的潜在影响永远不会太早。管理层将希望积极主动,因为它将其培养策略投资纳入这些潜在变化。通过这样做,税收信贷行业可能很快将保持一致,以满足投资者将来的需求。诺瓦德克&公司的专业服务队现已上市,以协助您评估税收改革的可能影响。